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Titre original :
Employment Related Securities and Unlisted Companies
Contenu du livre :
L'objectif principal de cet ouvrage est de fournir une analyse complète de la législation sur les titres liés à l'emploi (Employment Related Securities - ERS) de l'ITEPA 2003, partie 7, en s'appuyant sur la législation elle-même, sur les orientations du HMRC et sur les réflexions et l'expérience de l'auteur. L'accent est mis sur les sociétés non cotées, bien que le commentaire soit pertinent pour les attributions d'ERS et d'options ERS en général.
Les chapitres 2 à 4 de la partie 7 sont principalement des législations anti-évasion s'appliquant à :
⬤ Les titres restreints ou convertibles.
⬤ Les titres acquis pour une valeur inférieure à la valeur marchande.
⬤ Les titres cédés pour une valeur supérieure à leur valeur de marché.
⬤ les avantages postérieurs à l'acquisition liés aux titres.
Le chapitre 5 de la partie 7 concerne les options ERS, tandis que le reste de la partie 7 contient principalement les règles détaillées relatives à l'attribution d'actions et d'options sur actions dans le cadre des régimes d'actionnariat salarié fiscalement avantageux : SIP, options SAYE, CSOP et EMI.
Un chapitre de cet ouvrage est consacré à chacun des chapitres de la partie 7, l'accent étant à nouveau mis sur les sociétés non cotées pour lesquelles, par exemple, les règles relatives aux titres à diffusion restreinte du chapitre 2 sont très pertinentes. Parmi les régimes d'actions assortis d'avantages fiscaux, le régime EMI (Enterprise Management Incentives) du chapitre 5 est principalement utilisé par les sociétés non cotées en raison des limites financières et autres qui leur sont applicables. Ces chapitres de la partie 7 sont donc largement couverts.
Toutefois, ce travail ne serait pas complet s'il n'analysait pas également d'autres législations fiscales relatives à l'ERS et aux options ERS en général, notamment :
⬤ Les ERS en tant que revenus généraux aux fins de l'impôt sur le revenu.
⬤ les règles relatives aux gains en capital applicables aux options d'achat d'actions et aux options de souscription d'actions.
⬤ La déduction de l'impôt sur les sociétés pour les acquisitions d'ERS.
⬤ les aspects liés à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'impôt sur les bénéfices non commerciaux.
Des chapitres supplémentaires du présent ouvrage couvrent donc ces domaines de manière assez détaillée. Un examen des décisions des tribunaux fiscaux et des cours de justice concernant les arrangements ou "schémas" visant à éviter l'impôt sur le revenu et les NICs au moyen d'ERS semble également pertinent et mériterait un chapitre à part entière.
La partie 7 est une législation en partie complexe et confuse, mais dont une certaine compréhension est essentielle pour les professionnels qui conseillent les entreprises de toute taille. Le commentaire détaillé de cet ouvrage vise à fournir à son public cible un guide aussi complet que possible des aspects techniques et pratiques de l'interprétation et de l'application des règles ERS.
